text
MCFR.KZ Госзакупки

Налог на добавленную стоимость в госзакупках

  • 11 июля 2018
  • 254
Главный редактор журнала "Государственный заказ. Вопросы-ответы", эксперт электронной системы «ACTUALIS» по ГЗ
Налог на добавленную стоимость в госзакупках

Что такое НДС? Когда необходимо встать на учет по НДС? Обязаны ли заказчики возмещать сумму НДС по договору государственных закупок?

Что такое налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

Какой процент НДС в Казахстане

Согласно п. 1 ст. 422 Кодекса РК от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) ставка НДС составляет 12 %.

Когда необходимо встать на учет по НДС

В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса обязательной постановке на учет по НДС подлежат юридические лица – резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели при превышении минимума оборота, который составляет 30000-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Обязательной постановке на НДС не подлежат:

  • государственные учреждения;
  • структурные подразделения юридических лиц – резидентов;
  • лица, подлежащие обложению налогом на игорный бизнес, фиксированным налогом и единым земельным налогом соответственно.

Планирование госзакупок

Годовой план государственных закупок разрабатывается на основании соответствующего бюджета (плана развития) и утверждается (уточняется) заказчиком в течение 10 рабочих дней со дня утверждения (уточнения) соответствующего бюджета (плана развития).

Согласно ст. 5 Закона РК «О государственных закупках» (далее – Закон) годовой план государственных закупок (предварительный годовой план государственных закупок) должен содержать следующие сведения:

1) идентификационный код государственной закупки;

2) номенклатуру товаров, работ, услуг согласно справочнику, включая суммы, выделенные для осуществления государственных закупок, без учета НДС;

3) способ и сроки осуществления государственных закупок;

4) планируемые сроки и место поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг;

5) планируемые сроки поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг в соответствии с графиком и разбивкой по годам в пределах выделенных и предусмотренных сумм на каждый финансовый год в случаях, предусмотренных в ст. 43 Закона;

6) условия осуществления государственных закупок в соответствии со ст. 51 Закона.

Расходы государственного предприятия, кроме оплаты труда, налогов, затрат, относящихся к государственным секретам, командировочных расходов и прочих непредвиденных затрат, переносятся в план государственных закупок.

«Actualis: Госзакупки»

42


Гостевых доступов осталось сегодня на электронную систему «Actualis: Госзакупки»


НДС при заключении договора о госзакупках

Приказом Министра экономики и бюджетного планирования РК от 21.01.2014 г. № 16 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 13 марта 2013 года № 71 «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации» в экономической классификации расходов бюджета была исключена специфика 168 «Перечисление поставщику суммы НДС, по приобретаемым товарам, услугам и работам».

Согласно п. 21 ст. 43 Закона договор о государственных закупках должен содержать условия уплаты НДС и акцизов в соответствии с требованиями налогового законодательства Республики Казахстан, таможенного законодательства Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан.

В условиях договора о государственных закупках оговаривается, что поставщик является плательщиком НДС и указывается общая сумма закупок с разбивкой ее по соответствующим спецификам.

При заключении договора о государственных закупках необходимо учитывать не только регистрационный учет поставщика в качестве плательщика НДС, но и являются ли его обороты по реализации товаров, работ, услуг оборотом, облагаемым НДС.

Неплательщикам НДС суммы НДС не выплачиваются. В условиях договора указывается, что поставщик не является плательщиком НДС и сумма по НДС отсутствует.

Перечисление поставщикам-победителям, являющимся плательщиками НДС, суммы НДС по приобретаемым товарам, услугам и работам будет осуществляться со специфики, по которой запланирована закупка, в случае, если оборот поставщика по реализации товаров, работ и услуг является облагаемым или у поставщика возникает обязательство по уплате НДС с облагаемого импорта.

Исключением являются случаи, предусмотренные законодательством РК, когда государственное учреждение перечисляет по данной специфике сумму НДС по полученным товарам, услугам и работам в доход бюджета.

Таким образом, в случае заключения договора с поставщиком, являющимся плательщиком НДС, и если у поставщика возникает обязательство по уплате НДС, а также оборот поставщика по реализации товаров, работ и услуг является облагаемым оборотом НДС, договор о государственных закупках заключается с указанием условий оплаты НДС.

Постановка на учет по НДС после утверждения акта

В соответствии с нормами ст. 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является:

1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат:

– день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;

– день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);

2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:

– когда в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;

– в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством РК день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.

В соответствии с условиями пунктов 5.3 и 5.4 типового договора о государственных закупках, предусмотренного Правилами осуществления государственных закупок, утвержденными приказом Министра финансов РК от 11.12.2015 г. № 648, поставка считается поставленной при условии полной передачи поставщиком заказчику товара в точном соответствии требованиям, указанным в технической спецификации. При соблюдении условий пункта 5.3 типового договора датой поставки/передачи товара считается дата направления поставщиком посредством веб-портала заказчику акта приема-передачи товара.

Таким образом, если на день направления электронного акта приема-передачи товара с обязательным прикреплением накладной поставщик не состоял на учете в качестве плательщика НДС, счет-фактуру он должен выставить без учета НДС.

Обязан ли заказчик возмещать НДС, если поставщик встал на учет после заключения договора

Согласно Налоговому кодексу поставщик обязан выписывать счет-фактуру с начислением НДС. Следовательно, заказчик должен заключить дополнительное соглашение, чтобы возместить налог.

В соответствии с пп. 1) п. 9 ст. 412 Налогового кодекса налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном пунктом 1 ст. 400 Налогового кодекса: по оборотам, облагаемым НДС, – сумму НДС.

В случае отказа заказчика возместить НДС поставщик имеет полное право обратиться в суд.

Создание дополнительного соглашения по изменению суммы договора, связанному с постановкой поставщика на учет по НДС, предусмотрено веб-порталом и не требует внесения изменений в годовой план..

Источник: Электронная система «Actualis» по госзакупкам

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Участвуй в наших семинарах

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции. После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
1 минута, и вы продолжите чтение
Внимание!

Для скачивания файла необходима регистрация или авторизация

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты